Какой scope будет учитывать cbam

Украину не исключили из-под действия CBAM: как подготовиться

С 1 октября 2023 года украинские импортеры в ЕС будут отчитываться о выбросах СО2. Окончательный текст Регламента об углеродной пограничной корректировке (carbon border adjustment mechanism, CBAM) вчера, 18 апреля, утвердил Европарламент. Украину из-под действия CBAM не исключили.

CBAM будет охватывать секторы металлургии, нефтеперерабатывающей отрасли, цементной промышленности, производства алюминия, основных органических химикатов, водорода, удобрений и электроэнергии. При этом в секторах металлургия, алюминий и водород будут учитывать только прямые выбросы СО2 (scope 1), в то время как в остальных – и прямые и косвенные (scope 2). До 2030 г. CBAM должен покрывать все секторы, охваченные Директивой 2003/87/ЕС о торговле парниковыми квотами.

Схематически все будет выглядеть так: производитель товара, подпадающего под CBAM, при его импорте в ЕС, должен заплатить за высвободившиеся в результате его производства выбросы СО2 путем покупки сертификатов CBAM по цене, которую сформирует рынок торговли квотами на выбросы парниковых газов ЕС (EU ETS). В случае невыполнения – штраф с последующим запрещением торговли в ЕС.

Проанализировала, что нужно делать – подробно по шагам ниже:

С 1.10.2023 по 31.12.2025 будет действовать переходный период:

В течение переходного периода импортер лишь отчитывается о выбросах СО2 и не платит за них.

До 31 января 2024 г. импортер должен подать первый ежеквартальный отчет CBAM со следующими данными:

общее количество каждого типа товаров, выраженное в МВт-ч для электроэнергии и в тоннах для других товаров, указано на установку, производящую товары в стране происхождения;
фактические общие выбросы, выраженные в тоннах выбросов CO2 на МВт-ч для электроэнергии или других товаров в тоннах выбросов CO2 на тонну каждого типа товаров;
общие косвенные выбросы;
цену углерода, которую необходимо уплатить в стране происхождения за встроенные выбросы в импортируемые товары, с учетом соответствующих скидок или других форм компенсации.

С 31 декабря 2024 года производитель сможет подать заявки на регистрацию в электронном реестре CBAM и зарегистрировать уполномоченного декларанта CBAM (импортера), которому будет предоставлена информация о верифицированных встроенных выбросах СО2 от производства товаров. Такого уполномоченного декларанта CBAM должен утвердить (авторизовать) компетентный орган в стране, в которую осуществляется импорт.

С 1.01.2026 заработают финансовые обязательства для импортеров:

Импортер сможет импортировать товары на таможенную территорию ЕС только через уполномоченного декларанта CBAM после регистрации в реестре CBAM и авторизации.

Ежегодно до 31 мая уполномоченный декларант CBAM должен подавать декларацию CBAM за предыдущий календарный год через реестр CBAM. Первую декларацию следует подать в 2027 году за 2026 год.

Декларация CBAM должна содержать следующее:

общее количество каждого типа товаров, импортируемых в течение предыдущего календарного года, выражено в МВт-ч для электроэнергии и в тоннах для других товаров;
общий объем верифицированных выбросов в этих товарах, выраженный в тоннах выбросов CO2 на МВт-ч электроэнергии или, для других товаров, в тоннах выбросов CO2 на тонну каждого типа товаров;
общее количество сертификатов CBAM, соответствующих общему объему встроенных выбросов, указанных в подпункте (b), после вычета платы за СО2 в стране происхождения;
копия верификационного отчета о выбросах СО2, выданного аккредитованным верификатором.

Ежегодно до 31 мая, то есть на момент подачи декларации CBAM, необходимое количество сертификатов CBAM уже должно быть на счете уполномоченного декларанта CBAM в реестре CBAM.

Сертификат CBAM – сертификат в электронном формате, соответствующий одной тонне встроенных выбросов в товаре. Приобрести его можно будет на централизованной электронной платформе.

Также следует ежеквартально поддерживать 80% необходимых сертификатов CBAM от объема импорта с начала года. Ограничения по количеству сертификатов CBAM на счете отсутствуют.

Ежегодно 1 июля все оставшиеся на счету избыточные и неиспользованные сертификаты CBAM сгорают без компенсации. Впрочем, планируется предоставить возможность органам власти выкупать не более 1/3 избыточных сертификатов CBAM у уполномоченных декларантов CBAM по цене на момент покупки.

Уполномоченный декларант CBAM может потребовать уменьшения количества сертификатов CBAM, которые необходимо отдать, в соответствии с ценой СО2, которая уже фактически уплачена за эти выбросы в других юрисдикциях.

Последние комментарии
Ольга Бойко

Координатор комитета экологии и устойчивого развития Европейской бизнес-ассоциации

Как подготовить первый отчет CBAM

Первый отчет CBAM необходимо подать до 31.01.2024

Ольга Бойко

Координатор комитета экологии и устойчивого развития Европейской бизнес-ассоциации

CBAM для Украины в 2023 году может убить экспорт

В условиях войны применение CBAM к импортерам может иметь разрушительное влияние

Остап Семерак

Партнер ЮФ «Василий Кисиль и Партнеры»

Чего ждать от нового законодательства при плате за выбросы углерода

Украина остается страной, на которой в полной мере может быть применен СВАМ

Станислав Зинченко

Директор GMK Center

Рано или поздно СВАМ коснется всех

Все корпорации в мире начинают разрабатывать политику декарбонизации

Комментарии
Елена Колтик

Глава коалиции UST

Как использовать отходы от разрушений в строительстве

Есть ряд вопросов, требующих решения

Алена Корогод

аналитикиня DiXi Group, экспертка проекта «Интеграция устойчивого развития в Украине в соответствии с Европейским зеленым курсом»

О развитии водородной энергетики в ЕС

ЕС планирует развивать водородную энергетику и в Украине

Андрей Горохов

CEO компании UMG Investments

О выходе компаний из глобальной климатической коалиции

Непредсказуемость политической ситуации несет все больше рисков для совместных экоинициат

Ирина Кравченко

Об экоугрозе от будущего склада с химикатами в Харькове

Санитарно-защитную зону от склада до реки сократили с 700 до 400 метров, а от домов – до 180 м

Людмила Цыганок

Президентка Ассоциации профессионалов окружающей среды PAEU

О саботаже мусорной реформы и коллапсе рынка опасных отходов

Доверие к Минприроды утрачено

Алексей Гнатенко

Основатель, старший партнер, руководитель судебной практики АО «Овчаров и Партнеры»

О сосуществовании атомной и водородной энергетики

Водородная и ядерная энергетика – перспективные направления в энергетическом секторе

Предлагаемое ЕС трансграничное углеродное регулирование угрожает российской промышленности

Институт проблем естественных монополий (ИПЕМ) считает, что разрабатываемая в ЕС система трансграничного углеродного регулирования (CBAM) несет высокий риск дискриминации российского экспорта за счет взимания дополнительных необоснованных платежей и создания преференций для европейских производителей. По мнению ИПЕМ, России в рамках переговоров с ЕС необходимо апеллировать к необходимости неукоснительного соблюдения правил ВТО и иных международных соглашений, при этом продвигать наименее дискриминационный сценарий формирования CBAM с ограничением его охвата, снижением глубины учета выбросов и учетом результатов косвенных мер по борьбе с изменением климата, в частности климатических проектов.

Такие выводы содержатся в докладе ИПЕМ «Трансграничное углеродное регулирование в ЕС: как не допустить дискриминации российских экспортеров», который был представлен 27 мая в рамках одноименного закрытого круглого стола. В нем приняли участие представители органов власти, деловых объединений, промышленных предприятий и экспертного сообщества.

Доклад включил подробные и комплексные оценки дополнительных затрат для российских экспортеров от внедрения CBAM, предполагающей взимание платы в ЕС за углеродный след импортируемой продукции. ИПЕМ провел оценку влияния нового механизма на российскую промышленность исходя из всех основных сценариев его реализации в разрезе детализированных товарных групп: подобные результаты ранее не публиковались.

Проведенное исследование показало, что дополнительные прямые затраты российских экспортеров в ряде ключевых отраслей (черная и цветная металлургия, химическая промышленность, производство строительных материалов, электроэнергетика и др.) могут суммарно составить 1,8 млрд долл. при средней ставке платы за выбросы, которая сложилась в ЕС в 2019 году (27,81 долл. за т CO2). Кроме прямых затрат экспортеров, были оценены и основные косвенные негативные эффекты, которые только для электроэнергетики, нефтяной и газовой отраслей составят более 400 млн долл.). При этом, в 2021 году ставка за выбросы парниковых газов в ЕС уже превысила $50 за т CO2, поэтому объем прямых и косвенных потерь российских компаний в будущем может пропорционально вырасти.

Одним из наиболее неожиданных результатов исследования стали сценарные оценки дополнительных платежей для различной продукции черной металлургии. Например, если СВАМ будет учитывать косвенные неэнергетические выбросы (Scope 3), то платежи для продукции нижних и средних переделов (сталь, прокат) могут вырасти в 10-11 раз, а для продукции верхних переделов (изделия из черных металлов) – более чем в 20 раз по сравнению с вариантами, учитывающими только прямые (Scope 1) и косвенные энергетические (Scope 2) выбросы.

По мнению ИПЕМ, в рамках переговорной позиции России необходимо акцентировать внимание ЕС на необходимости неукоснительного соблюдения правил ВТО и иных международных соглашений, а также на целесообразности реализации наименее дискриминационного сценария СВАМ для российских экспортеров. Его основные условия:

— ограничение отраслевого охвата CBAM небольшим перечнем углеродоемких товаров, производящихся путем простых технологических цепочек;

— учет только прямых выбросов (Scope 1);

— ограниченное применения бенчмарков и возможность обоснования индивидуального углеродного следа;

— учет не только систем торговли квотами и углеродных налогов, но всех национальных климатических политик, включая климатические проекты.

«Необходимость учета всех основных сценариев обусловлена как задачей выработки рекомендаций по оптимальной позиции России относительно CBAM, так и тем, что проект соответствующего законодательного акта Еврокомиссия опубликует только 14 июля, – указал генеральный директор ИПЕМ Юрий Саакян. – Тогда станет возможна более точная оценка, однако России надо готовится к переговорам уже сейчас. Можно говорить определенно, что механизм CBAM существенно повлияет на российскую экономику, ухудшит экспортные и инвестиционные возможности отечественных предприятий. В зоне риска находятся конкурентоспособные экспортоориентированные отрасли российской промышленности».

Если Вы заметили ошибку, выделите, пожалуйста, необходимый текст и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить об этом редактору.

CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism)

Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM), или Механизм Трансграничного Углеродного Регулирования, – это инициатива Европейского союза (ЕС), которая вызвала большой интерес и внимание со всего мира. Российские компании также отслеживают нормативное климатическое регулирование Евросоюза, тк это часть мировой экономики, в которую встроены и Российские организации.

Что такое CBAM?

CBAM – это механизм, разработанный ЕС с целью борьбы с изменением климата и снижения выбросов парниковых газов путем экономического компенсирования так называемых «Углеродных утечек» (Carbon leakages), происходящих при закупке странами ЕС углеродоемкой продукции из стран, где углеродное регулирование плохо развито. Механизм представляет собой систему введения налогов на углеродные выбросы для импортируемых товаров (то есть продукция, произведенная с высокими выбросами парниковых газов, будет облагаться налогом при ввозе на территорию ЕС). CBAM можно сравнить с таможенным сбором на ввозимую продукцию, который зависит от объемов прямых выбросов парниковых газов, образовавшихся при её производстве.

Какая продукция попадает под действие СВАМ?

В настоящее время выделены шесть категорий продукции, которые попадают под обязательное регулирование СВАМ:

цемент;
железо и сталь;
алюминий;
удобрения;
электроэнергия;
водород.

Категории продукции выбраны не случайно: они являются наиболее углеродоемкими (то есть характеризуются значительными выбросами парниковых газов при производстве). Перемещение углеродоемкой продукции между странами становится причиной переноса межстрановых «утечек углерода». Предотвращение этих «утечек» и есть основная цель введения CBAM на территории ЕС.

«Утечками углерода» (или «утечками выбросов») называют выбросы парниковых газов, которые образуются при производстве продукции не на территории ЕС, а в других странах с менее строгим углеродным регулированием. Утечки возникают, когда производители продукции переносят свои производства из стран со строгими мерами по снижению выбросов углерода в регионы, где эти меры развиты хуже или вовсе отсутствуют. Таким образом, такие производства не попадают под регулятивное действие нормативной базы в области сокращения выбросов парниковых газов и составления отчетности. При этом в действительности совокупные выбросы парниковых газов по цепочке поставок не уменьшаются, так как производственный мощности вне ЕС не имеют стимула придерживаться низкоуглеродного развития. Кроме того, ввозимая продукция, в стоимость которой не включены налоги за выбросы углерода, снижает конкурентоспособность продукции производителей на территории ЕС.

Таким образом, введение механизма CBAM увеличит конкурентоспособность собственной продукции ЕС, позволит избежать утечек углерода и замотивирует производителей снижать выбросы парниковых газов при производстве продукции.

Как определяется налог согласно CBAM?

Налог напрямую зависит от количества выбросов парниковых газов, которыми сопровождается производство ввозимой продукции. При расчете учитываются прямые выбросы по Scope 1, связанные с технологией производства товаров, а в переходный период и косвенные выбросы от приобретённой энергии, которая используется при производстве продукции.

Кака оплачивается налог?

В качестве платы за выбросы CBAM предусматривает покупку так называемых сертификатов CBAM на бирже EU ETS (Системы торговли квотами на выбросы ЕС). Один сертификат будет покрывать выбросы одной тонны СО2е. Стоимость сертификата будет равна стоимости углеродной единице на бирже EU ETS. Так, например, на 31 января 2024 года стоимость одного сертификата CBAM равнялась бы €63,38 (по данным информационной платформы https://carboncredits.com/ ).

При определении суммы, на которую должны быть приобретены углеродные сертификаты CBAM, можно учитывать проведенные платежи на превышение квот по выбросам СО2е или приобретенные углеродные единицы в стране происхождения продукции. Таким образом, если производитель может доказать, что он уже заплатил цену за определенное количество превышения выбросов СО2е в рамках углеродного регулирования государства, в котором находится производство, соответствующей количество выбросов может быть вычтено из суммы налога (данная процедура закреплена Статьей 7 Регламента Комиссии ЕС 2023/1773). В этом случае импортеры должны будут приобретать сертификаты не на всю сумму налога, а только на разницу между рассчитанными выбросами по CBAM и выбросами, уже оплаченными до ввоза продукции в ЕС.

Например, в Российской Федерации часть встроенных выбросов по Scope 1 можно будет «гасить» за счет учета обязательной квоты по ФЗ №296 «Об ограничении выбросов парниковых газов» (на сегодня оплаты за превышение квот по выбросам есть для Сахалинской области).

Когда СВАМ вступит в силу?

В полной мере требования CBAM вступят в силу с 1 января 2026 года. С этого момента производители должны будут рассчитывать выбросы парниковых газов при производстве продукции, декларировать количество товаров, импортируемых в ЕС, а также оплачивать налоги путем покупки соответствующего количества сертификатов CBAM.

Однако, уже сейчас, начиная с 1 октября 2023 года, идет переходный период внедрения CBAM, который регулируется Регламентом Комиссии ЕС 2023/1773. Согласно Регламенту, в данный период импортеру достаточно сдавать ежеквартальную отчетность, в которой в т.ч. будет содержаться следующая информация:

Общее количество каждого типа ввозимых товаров, включенных в перечень CBAM (в МВтч для электроэнергии или в тоннах для других видов товаров);
Фактические встроенные выбросы продукции, учитываемых в прямых выбросах при её производстве (в тоннах СО2е / МВтч для электроэнергии или в тоннах СО2е / тонну для других видов товаров). Под встроенными выбросами в методологии CBAM понимается удельный углеродный след продукции, т.е. количество углерода, выделяемого при создании продукции;
Общие косвенные выбросы (включая количество потреблённой электроэнергии и применимые коэффициенты выбросов);
Цена на встроенные выбросы углерода в стране производителя продукции в случае, если к ввозимым товарам уже было применено углеродное налогообложение.
Первый квартальный отчет с начала переходного периода должна была быть предоставлен до 31 января 2024 года. Дополнения и корректировки переданной отчетности могут вноситься до 31 июля 2024 года. Это дает декларантом возможность более гибко адаптироваться к новым методологиям расчета выбросов и подготовки отчетности.

Начиная с 1 января 2026 года импортеры будут обязаны регистрироваться в качестве уполномоченных декларантов и начать приобретать сертификаты CBAM для импортируемых выбросов СО2е. В этот период введётся обязательное ежегодное декларирование выбросов,(т.е. ежегодная декларация CBAM, в которую должны быть включены конкретные данные, включая верифицированный расчет воплощенного углеродного следа).

В рамках СВАМ импорт товаров должен сопровождаться регистрацией декларанта.

Процедура налогообложения в соответствии с CBAM

Обобщенный порядок налогообложения согласно CBAM может быть представлен в следующем виде:

Расчет углеродного следа

Производителям товаров, ввозимых в ЕС, рекомендуется провести расчет углеродного следа своей продукции. Для каждого вида продукции, попадающего под требования CBAM, определены собственные методики расчета выбросов парниковых газов. Для упрощения расчетов на сайте ЕС доступен -калькулятор, который в настоящее время дорабатывается. Рассчитанные значения встроенных выбросов производители передают импортёрам продукции в ЕС.

Регистрация в реестре CBAM

Импортеры, которые подают таможенную декларацию, должны зарегистрироваться в реестре уполномоченных декларантов CBAM.

Предоставление отчетности по CBAM

Сформированный отчет, содержащий информацию по объемам закупаемой продукции, объемам прямых и косвенных выбросов, выстроенных выбросах продукции, а также прочую требуемую информацию, подается на рассмотрение с помощью Портала декларанта отчетности CBAM (CBAM Reporting Declarant Portal: https://cbam.ec.europa.eu/declarant):

Аудит и верификация

Результаты расчета углеродного следа продукции могут быть подвергнуты аудиту и верификации. Это обеспечивает точность и достоверность предоставленной информации.

Для подтверждения точности отчетности импортер может воспользоваться услугами стороннего аккредитованного верификатора. В этом случае доверие к переданным данным повышается, и импортер уменьшает риск получения штрафа за некорректную отчетность. Добровольной верификация будет оставаться только во время переходного периода. С 1 января 2026 года верификация отчетности аккредитованными верификаторами станет обязательной. Требования к верификаторам, а также системы наложения штрафов и санкций за некорректную отчетность в настоящее время находятся на этапе разработки.

Определение налоговой ставки

На основе расчетов углеродного следа определяется налоговая ставка для конкретной продукции. При расчете налоговой ставки учитываются платы за выбросы, которые оплатил производитель в регионе производства продукции согласно местному углеродному регулированию.

Взимание налога

Уплата установленного налога происходит путем покупки и предоставления определённого количества сертификатов CBAM импортёрами продукции. Сертификаты будут приобретаться в EU ETS, их стоимость будет равна стоимости углеродной единицы на бирже EU ETS. Конкретные механизмы покупки сертификатов пока не установлены, они будут разрабатываться в переходный период внедрения системы CBAM.

В процессе реализации система CBAM будет постоянно совершенствоваться. Перечень товаров, которые попадают под требования CBAM, как и категории выбросов, необходимые для учета, будет расширяться. Планируется, что к 2034 году 100% встроенных выбросов импортируемой продукции будут облагаться налогом. Поэтому для всех компаний, поставляющих продукцию в ЕС, стратегически важно рассчитывать выбросы парниковых газов и декларировать их в соответствии с требованиями CBAM.

Авторы статьи:

Дополнительная информация:

What means the Carbon Border Adjustment Mechanism for Scope 3 Decarbonization?

The EU Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) significantly influences the transition towards a climate-compatible economy. Why? CBAM ensures that goods imported into Europe align with its commitment to carbon pricing.

Find in the following a short CBAM Overview as well as a Deep Dive to accelerate your Supply Chain Decarbonization Journey!

Supply Chain Guidance to Decarbonization

After the quick overview, let’s prepare for the deep dive! Here’s what you need to know about the key aspects of CBAM, its implications, and how technology can support enterprises in managing emissions and driving decarbonization.

Bringing EU Climate Goals into Actions

As part of the Fit for 55 package, the European Commission has introduced the Carbon Border Adjustment Mechanism, a crucial element aimed at addressing carbon leakage and enhancing the effectiveness of the EU Emission Trading System (ETS).

Key Components of CBAM

The CBAM, effective since January 1, 2023, operates alongside the EU ETS, extending its reach to maritime transport and introducing emissions trading to the buildings and road transport sectors. The revision of the EU ETS sets ambitious targets, proposing a 61% reduction in emissions from current EU ETS sectors by 2030 compared to 2005 levels. This entails a steeper annual emissions reduction of 4.2%, signifying a more stringent cap on emissions.

Transitional Phase

The transitional phase, spanning from October 1, 2023, to December 31, 2025, is a critical period during which CBAM applies to specific goods. Importantly, affected goods include:

Iron
Steel
Aluminum
Iron ore
Hydrogen
Certain fertilizers
Electricity
Mineral products like cement.

This phase provides a window for affected companies to familiarize themselves with CBAM requirements.

Reporting Requirements

CBAM reporting focuses on raw materials and embedded process emissions. It includes:

Energy use
Embedded emissions
The country of origin,
and carbon pricing.

During the transition phase, companies are required to report on a quarterly basis.

Operators’ Responsibilities

1️⃣ Monitoring direct emissions is a primary responsibility for operators, particularly when an installation produces multiple products. These emissions must be accurately attributed to individual products. Additionally, operators must monitor and report the quantities of specific input materials with embedded emissions, known as “relevant precursors.” The embedded emissions of these precursors, when purchased to produce other CBAM goods, need to be obtained from the supplier.

2️⃣ Furthermore, operators are tasked with monitoring indirect emissions from electricity consumed during the production of all CBAM goods. This includes considering emissions embedded in precursors. The guidance document for operators provides detailed explanations on determining embedded emissions and defining system boundaries.

3️⃣ Operators are also required to communicate to importers the carbon price due for the production of the goods within their jurisdiction, including relevant details like the carbon price per tonne CO2e and any financial support or rebate received.

Importers’ Reporting Obligations

During the transitional period, importers play a crucial role in reporting on a quarterly basis the embedded emissions in goods imported. This includes both direct and indirect emissions, along with the carbon price due abroad. Importers must report:

The total quantity of each type of goods, specified per installation producing the goods in the country of origin.
Actual total embedded emissions per MWh of electricity or per tonne of each type of goods.
Total indirect emissions, including electricity consumed and the applicable emissions factor.
Carbon price due in the country of origin for the embedded emissions in the imported goods, considering relevant rebates.

To streamline the reporting process, importers should establish clear procedures for monitoring imports. Best practices include implementing tools that automatically generate lists of goods falling under the CBAM, possibly integrated into bookkeeping software or outlined in purchase contracts with producers.

Impact on Emerging Markets

International suppliers will face significant challenges as they adapt to the new carbon pricing mechanism. Companies importing goods to the EU must pay for the carbon contained in their supply chain, initially covering 2.5% of embedded emissions in 2026, gradually increasing to 100% by 2034.

Setting up Solutions at Scale

The key to success lies in collaboration. Companies affected by various reporting obligations, such as EU Taxonomy, CSRD and now CBAM, should assess data compatibility and identify areas for synergy. Engaging with suppliers to align Climate Targets, Emission Data Reporting and Decarbonization Actions is crucial for achieving transparency and reducing emissions along the supply chain.

Technology plays a pivotal role in simplifying these challenges. Our Climate Intelligence Platform offers support in the collection of primary supplier data, understanding supply chain emissions and aligning roadmaps to implement actions. Leveraging AI thereby allows you to automate data validation, emission management and scenario analysis – significantly easing the burden of reporting, enhancing efficiency and increasing accuracy.

Conclusion

As CBAM brings forth intricate monitoring and reporting requirements, collaboration between operators and importers becomes paramount. Establishing transparent communication channels, leveraging technology, and adhering to best practices will be pivotal in successfully navigating complexity.

Moreover, CBAM is another example why it is essential for businesses to improve the transparency of their supply chain’s climate impact and work together towards cost and emission reduction.

We help businesses accelerate their climate transformation.

Your CLIMATE News: best practices to decarbonize, exclusive CHOICE events and insights into our CLIMATE team!